– बिक्री कर: सोहम मशरूवाला
जीएसटी अधिनियम के तहत, धारा 17 में उन परिस्थितियों पर बहुत सख्त प्रावधान हैं जिनके तहत कर कटौती प्राप्त नहीं की जा सकती है और किस लेनदेन के लिए। अक्सर आपूर्तिकर्ता को निर्मित वस्तुओं का परीक्षण करना पड़ता है। ऐसे में यदि बाजार में बेचे जाने से पहले परीक्षण के दौरान माल नष्ट हो जाता है, तो कर कटौती को शून्य माना जाना चाहिए या नहीं। माल का परीक्षण पूरा होने तक उत्पादन पूर्ण नहीं माना जाता है? आपूर्तिकर्ता अक्सर माल स्वीकार करने से पहले आवक आपूर्ति के रूप में प्राप्त माल का परीक्षण करते हैं और यदि इस तरह के संचालन के दौरान माल नष्ट हो जाता है, तो क्या सामान की समान मात्रा वापस करना आवश्यक है? इस विषय पर आज के लेख में चर्चा की गई है।
धारा 15 (2) (एच)
सीजीएसटी अधिनियम की धारा 13 (2) (एच) के प्रावधानों के अनुसार, मुफ्त नमूने के रूप में माल के नुकसान, चोरी, विनाश, उपहार या निपटान के मामले में, कर वसूली योग्य नहीं होगा। जीएसटी अधिनियम की धारा 12 (2) एक गैर-अवरोधक खंड है और इसकी व्याख्या का न्याय किया जाना है। किसी भी सामान की हानि के मामले में, क्या कर वसूली योग्य नहीं होना चाहिए? यह विभाग का सोचने का तरीका है, लेकिन हर लेन-देन के हिसाब से कानून की व्याख्या करनी पड़ती है।
पूर्व में वैट अधिनियम का एक प्रावधान
पिछले वैट अधिनियम में, जब उद्देश्य धारा 11 (2) के अनुसार सिद्ध हो जाता है और धारा 11 (2) को अपनाना लागू नहीं होता है, तो कर शाखा वसूली योग्य होनी चाहिए। प्री-मैन्युफैक्चरिंग टेस्टिंग और पोस्ट-मैन्युफैक्चरिंग टेस्टिंग की खपत को कर योग्य आइटम के रूप में माना जाना चाहिए। गुजरात उच्च न्यायालय ने एलेम्बिक लिमिटेड के मामले में घोषित किया है जिसे सर्वोच्च न्यायालय में चुनौती दी गई है।
जीएसटी एक्ट के तहत क्या करें?
GSTR 3B को सेक्शन 12 (2) के तहत ब्लॉक टैक्स दिखाना होता है। परीक्षण की प्रक्रिया में, नष्ट किए गए माल के संबंध में संपत्ति की वापसी के प्रावधान की व्याख्या करने के लिए पुराने निर्णयों और कानून की भाषा पर चर्चा करना आवश्यक है। टाटा इंजीनियरिंग एंड लोकोमोटिव कंपनी लिमिटेड ((2010) 256 ईएलटी 56 (बीओएम)) के मामले में सम्मान। बॉम्बे हाईकोर्ट ने एक बहुत ही दिलचस्प फैसला दिया है और जब प्रयोगशाला में इनपुट (ऑटो पार्ट्स) का परीक्षण किया जाता है तो यह इस गतिविधि में नष्ट हो जाता है और यह देखा जाना बाकी है कि क्या इसे तैयार माल में शामिल किया गया है और सेनवैट वसूली योग्य है।
जीएसटी अधिनियम के तहत आगे सम्मान। महाप्रबंधक आयुध निर्माणी भंडारा (एआरए ऑर्डर 79/2018-19/बी-168 मुंबई) के आवेदन में महाराष्ट्र अथॉरिटी फॉर एडवांस रूलिंग द्वारा यह निर्णय लिया गया है कि यदि तैयार माल परीक्षण के दौरान नष्ट हो जाता है, तो डिबेंचर नहीं होगा वापस किया जाए। याचिका में विशेष रूप से उल्लेख किया गया है कि जब माल को नष्ट माना जाता है, जिसमें प्राकृतिक या मानव निर्मित कारण शामिल हैं जैसे बाढ़, आग या समाप्त माल का विनाश। इस प्रकार, जब तैयार सामग्री को इनपुट का उपयोग करके बनाया जाता है जो परीक्षण के दौरान नष्ट हो जाता है, तो सामग्री को शामिल करने को विनाश नहीं माना जा सकता है और धारा 13 (2) (एच) लागू नहीं होती है।
ऐसे मामले में जहां आपूर्ति की स्वीकृति से पहले इनपुट का परीक्षण किया जाता है, जिस स्थिति में यह नष्ट हो जाता है, पंजीकृत व्यक्ति को समान मात्रा में माल की कम आपूर्ति प्राप्त होती है और ऐसे मामले में टैक्स रिटर्न वापस करना पड़ता है। सर्कुलर 2/02/2018 जीएसटी दिनांक 8.10.2018 को भी सरकार ने मंजूरी दे दी है। फार्मा उद्योग के लिए, वर्शाख को नष्ट हो चुकी दवाओं के ऊपर समाप्त हो चुकी दवाओं को वापस करना पड़ता है। इस प्रकार, प्रत्येक मामले में कर वापस करना संभव नहीं है।
