– बिक्री कर: सोहम मशरूवाला
जीएसटी कानून करदाताओं पर लगातार नए ग्रहण लगा रहा है। टा. अधिसूचना संख्या सीजीएसटी द्वारा 3/2017 को अधिनियमित नियम 3ए जिसमें खाता अधिकारी आपूर्तिकर्ता के इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेज़र में प्रदर्शित होने वाले टैक्स क्रेडिट को ब्लॉक कर सकता है। जिससे वेराशाख का प्रयोग न हो सके। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि धारा 13 या 14 सीजीएसटी अधिनियम के प्रावधानों में अधिकारी को ऐसा कोई अधिकार नहीं दिया गया है। लेकिन सीजीएसटी ने कानून की धारा 13 के तहत नियम बनाने का अधिकार दिया है। जिसका उपयोग नियम 3ए बनाने के लिए किया जाता है। इस नियम को लागू करने के लिए जीएसटी अधिनियम के तहत कोई तंत्र नहीं दिया गया था। और अधिकारी अपनी इच्छा के अनुसार अपनी शक्ति का उपयोग कर रहे थे। इस मामले में मद्रास उच्च न्यायालय द्वारा मैसर्स। एचईसी इंडिया एलएलपी (2021 का डब्ल्यूए नंबर 2341) ने एक दिलचस्प फैसला दिया। जिसके चलते सरकार ने नियम 3ए को लागू करने का फैसला किया है। 9-11-2021 को सुझाई गई विधि। इस पर आज के लेख में चर्चा की गई है।
मद्रास उच्च न्यायालय का निर्णय
एमएस। एचईसी इंडिया एलएलपी के मामले में विभागीय अधिकारी द्वारा कारण बताओ नोटिस जारी किया गया था। जिसमें कुछ राशि की वसूली के कारण मांगे गए। याचिकाकर्ता द्वारा इसका उत्तर दिया गया और बाद में सहायक आयुक्त द्वारा नियम 3ए के तहत अवरुद्ध कर दिया गया। विभाग द्वारा आवेदक को कोई कारण नहीं बताया गया। और इसलिए यह तर्क दिया गया था। इस नियम के तहत आवेदक को अलग से कोई नोटिस नहीं देना है। और जीएसटी अधिनियम के तहत कोई कार्रवाई नहीं की गई है। उच्च न्यायालय ने कहा कि नियम 3ए के तहत शक्ति बहुत क्रूर है और विशेष परिस्थितियों में और सावधानी के साथ इसका इस्तेमाल किया जाना चाहिए। वर्तमान मामले में आवेदक को बिना कोई कारण बताए नियम 3ए के तहत कार्यवाही किस आधार पर की गई है। आवेदक को प्राकृतिक न्याय के नियमों के अनुसार कारण बताने और आपत्तियां उठाने का अधिकार है। इस प्रकार, याचिकाकर्ता के पक्ष में उच्च न्यायालय द्वारा रिट याचिका का निर्णय लिया गया और विभाग को कारण बताने का निर्देश दिया गया और याचिकाकर्ता कारणों के खिलाफ अपनी आपत्तियां प्रस्तुत कर सकता है। और उसके बाद ही 5ए के तहत बोलने का आदेश पारित करना होगा। इस प्रकार, जब कानून में कोई प्रक्रिया नहीं दी गई है, तो बेलगाम शक्ति का प्रयोग किया जाता है।
नियम 2क के लिए सरकारी दिशा-निर्देश
सरकार की ओर से 9 नवंबर 2021 को दिशा-निर्देश जारी किए गए हैं। जिसमें विभाग के अधिकारी (सहायक आयुक्त या उच्च स्तर) नियम 3ए के तहत दिए गए पांच विशिष्ट कारणों से इस शक्ति का प्रयोग कर सकते हैं। और इस कार्रवाई के लिए धारणाएं मनमानी नहीं होंगी। साथ ही ठोस दस्तावेज और साक्ष्य के आधार पर इस कार्रवाई के कारणों को दर्ज किया जाए। इस शक्ति का प्रयोग करने के लिए सरकार ने वित्तीय सीमा के अनुसार लेखा अधिकारी को उचित प्राधिकारी के रूप में नामित किया है। ऐसे मामलों में जहां धोखाधड़ी या अपात्र कर के कारण राशि एक करोड़ रुपये तक है, उप या सहायक आयुक्त को उचित प्राधिकारी माना जाएगा। जबकि 1 करोड़ से 5 करोड़ तक कर संग्राहकों की संलिप्तता के मामले में अपर आयुक्त या संयुक्त आयुक्त और रु. पांच करोड़ से अधिक के मामले में, प्रधान आयुक्त या आयुक्त को उचित प्राधिकारी माना जाएगा।
इस कार्रवाई को करने के लिए, उचित प्राधिकारी को पहले दस्तावेज़ के आधार पर फ़ाइल में कारणों को मजबूती से दर्ज करना होगा। इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेज़र से कोई और राशि डेबिट नहीं की जा सकती जिसके लिए यह कार्रवाई की गई है। यह सारी जानकारी आपूर्तिकर्ता को GST पोर्टल के माध्यम से देनी होगी। इसके अलावा, यदि आपूर्तिकर्ता अपना सबमिशन करता है और उसमें तथ्य सामने आते हैं, तो लेखा अधिकारी को कारणों के साथ सबमिशन को वैध होने के लिए जांचना और आदेश देना होगा। ताकि नियम 3ए के तहत ब्लॉक की गई राशि का उपयोग आपूर्तिकर्ता द्वारा किया जा सके। यह प्रतिबंध लगाने की तिथि से एक वर्ष के लिए प्रभावी रहेगा।
इस प्रकार, नियम 3A का उपयोग विशेष परिस्थितियों में किया जा सकता है और Eway बिल और GSTR1 के बीच विसंगतियों के लिए उपयोग नहीं किया जा सकता है। आपूर्तिकर्ता को सुनने का पर्याप्त अवसर देना बहुत महत्वपूर्ण है।
